O que é perda operacional líquida (NOL)?

Uma perda operacional líquida (NOL) ocorre quando o proprietário de uma empresa ou indivíduo tem mais deduções fiscais permitidas do que lucro tributável. Ou seja, o negócio tem um resultado negativo. O proprietário de uma empresa pode receber NOL e transferi-la para exercícios fiscais futuros em que teve lucro, reduzindo sua carga tributária.

Aprenda a calcular o prejuízo operacional líquido e como isso afeta sua situação tributária comercial e pessoal.

Definição e exemplo de perda operacional líquida

Uma perda operacional líquida (NOL) é uma situação em que as deduções fiscais anuais de uma empresa ou outra entidade valem mais do que a receita bruta ajustada (AGI) do proprietário em sua declaração de imposto de renda pessoal. O proprietário pode usar essa perda para compensar outras receitas em sua declaração de imposto de renda pessoal, reduzindo a conta tributária total do proprietário.

Em vez de retirar toda a dedução NOL no ano da perda, uma empresa pode transportar algumas dessas deduções para os anos em que tiver lucro, reduzindo efetivamente sua cobrança de impostos nesses anos.

Quem pode fazer deduções sobre uma perda operacional líquida?

Uma empresa, um indivíduo, um patrimônio ou um fundo pode ter um NOL, mas uma perda na operação de um negócio é o motivo mais comum para isso. Proprietários únicos e proprietários de LLCs de um único membro podem aceitar um NOL. Parcerias, corporações S e LLCs tributadas como sociedades não podem receber um NOL, mas os sócios, proprietários de LLCs ou proprietários de corporações S podem ter uma perda em sua parte na perda total do negócio.

As empresas também podem ter um prejuízo operacional líquido, mas esse prejuízo não afeta os proprietários individuais (acionistas).

Qual é o cálculo para perda operacional líquida?

Para calcular sua perda operacional líquida, subtraia suas deduções, seja a dedução padrão para seu status de arquivamento ou deduções discriminadas, de seu AGI.

Exemplo de uma perda operacional líquida

Aqui está um exemplo simplificado de um NOL para um único proprietário:

Um contribuinte individual recebe a dedução padrão de $ 12.400 e tem um AGI de $ 11.000, incluindo salários de um emprego de meio período, receita de juros e perda de negócios. A pessoa tem uma perda operacional líquida preliminar de $ 1.400, mas terá que ajustar o valor da perda para algumas deduções não permitidas.

Como funcionam as perdas operacionais líquidas

A maioria das perdas operacionais líquidas está relacionada a perdas comerciais. Para assumir o prejuízo, você deve incluí-lo em sua declaração de imposto de renda pessoal, junto com outras deduções, créditos e rendimentos.

Embora diferentes entidades possam reivindicar um NOL, existem limitações nos tipos de deduções que podem ser fatoradas na equação. Para calcular o valor de um NOL, você pode usar algumas deduções não comerciais, incluindo:

• Pensão alimentícia
• Contribuições para uma conta de aposentadoria individual (IRA) ou aposentadoria por conta própria
• Seu trabalho como funcionário
• Perdas devido a vítimas ou roubo
• Propriedade alugada

Certos tipos de perdas e deduções não são permitidos no cálculo do NOL, incluindo:

• Perdas de capital (de investimentos ou venda de ativos de negócios) em excesso de ganhos de capital
• Ganhos excluídos da venda de ações de pequenas empresas
• Perdas não comerciais
• Seção 199A (Renda de negócios qualificada) dedução

Carregando o Excesso de Perda Operacional Líquida

As leis tributárias limitam o valor do prejuízo operacional líquido que você pode receber em qualquer ano. Porém, se você teve um NOL em qualquer ano que exceda o limite, poderá fazer essa dedução em anos futuros, quando tiver lucro. Esse processo é chamado de compensação de prejuízos fiscais. Existem regras específicas para calcular o valor da perda permitida.

Calculando e relatando uma perda operacional líquida

Para calcular e relatar o NOL, aqui estão algumas etapas principais a serem seguidas:

1. Comece preenchendo sua declaração de imposto de renda do ano, incluindo o lucro ou prejuízo do seu negócio.
2. Use o cálculo acima para obter um cálculo provisório para NOL.
3. Verifique se você tem uma perda operacional líquida. Você pode usar a planilha da página 3 da publicação IRS 536 Perdas operacionais líquidas para ver as etapas deste processo.
4. Decida se você tem uma perda excedente que não pode ser totalmente assumida em um ano, ou se deseja transportar uma parte do NOL para um ano futuro, e como calcular o valor a transportar.
5. Relate o valor da dedução NOL de seu negócio na linha “Outras receitas” do Cronograma 1 (para Formulário 1040). Se você está reivindicando um transporte, insira a dedução NOL como um valor negativo. Para transporte, você também deve anexar uma declaração descrevendo todos os fatos importantes sobre o NOL, incluindo como você calculou a dedução.

Obtendo ajuda com o NOL

O processo de determinar, calcular e transportar um NOL é complicado. O IRS tem limites e restrições sobre esse processo e os valores que você pode transportar e os cálculos são assustadores. Obtenha a ajuda de um profissional tributário se achar que tem um NOL e quiser usá-lo para reduzir impostos.

Perguntas frequentes (FAQs)

Qual é a fórmula para calcular o prejuízo operacional líquido?

A fórmula básica para calcular as perdas operacionais líquidas para um contribuinte individual é subtrair o total das deduções fiscais do ano, incluindo a dedução padrão, da receita bruta ajustada. Mas o cálculo real é muito mais complicado. Alguns tipos de deduções não são permitidos, incluindo:

• Perdas na venda de ativos de capital (como edifícios, equipamentos e veículos) que são mais do que ganhos de capital sobre esses ativos
• Exclusões de ganhos em ações qualificadas de pequenas empresas
• deduções não comerciais maiores do que a renda não comercial
• A dedução da seção 199A para renda de negócios qualificada
• A própria dedução NOL

A Publicação 526 do IRS: Perdas operacionais líquidas tem uma planilha na página 3 que o conduz, linha por linha, pelo processo de cálculo das perdas operacionais líquidas para um ano fiscal específico.

As perdas operacionais líquidas são ruins?

Certamente, uma perda de negócios não é tão boa quanto um lucro, mas você pode usar uma perda para compensar outras receitas em sua declaração de imposto.

Uma perda operacional líquida em um ano pode ser limitada, mas o IRS permite que as empresas movam essas perdas para compensar os ganhos (lucros) em anos posteriores, por meio de um processo chamado transporte de perdas. Como os lucros e perdas comerciais variam de ano para ano, esse processo pode ajudá-lo a igualar a receita tributável ao longo de vários anos.

Por exemplo, você pode ter uma perda de $ 100.000 em um ano e transportar essa perda para vários anos lucrativos futuros para reduzir seus impostos em cada um desses anos até que o valor total da perda seja cobrado.

Por quantos anos os NOLs podem ser carregados de volta?

A partir do ano fiscal de 2021, você não pode mais transportar uma perda de um ano para o ano anterior. Mas você pode carregar uma perda para os anos posteriores. As perdas operacionais líquidas podem ser transportadas indefinidamente, mas as deduções são limitadas a 80% do lucro tributável.