Depreciação acelerada para economia de impostos comerciais
As pequenas empresas podem deduzir o custo de compra e uso de ativos comerciais depreciando esses ativos ao longo de vários anos. A Lei de redução de impostos e empregos de 2017 fez alterações para estender e aumentar os benefícios para as empresas na compra de equipamentos, máquinas, veículos e outras propriedades comerciais. Esses benefícios vêm do aumento de baixas contábeis na declaração de imposto de renda de sua empresa. Este artigo descreve os tipos e valores de depreciação acelerada, como se qualificar e como fazer as deduções.
Principais vantagens
- Depreciação é o processo de dedução de custos para ativos de negócios ao longo de vários anos.
- A depreciação acelerada permite que as empresas acelerem todas ou parte dessas deduções, levando-as no primeiro ano em que o ativo é comprado e utilizado.
- Uma pequena empresa também pode se qualificar para deduções adicionais para a propriedade da seção 179 e uma dedução de bônus no primeiro ano.
- A aceleração da depreciação reduz o imposto de renda das empresas, permitindo que as empresas usem esse dinheiro para outros fins comerciais.
Como funciona a depreciação acelerada?
A depreciação é um processo de dedução que distribui as despesas de um ativo ao longo de sua vida útil (os anos em que normalmente seria útil para a empresa).
A depreciação normal (não acelerada) também é chamada de depreciação “linear” porque a despesa de depreciação é a mesma a cada ano. Por exemplo, se um ativo é comprado por $ 10.000 e sua vida útil é de 10 anos, sob depreciação linear, $ 1.000 seriam baixados (deduzidos) a cada ano.
Mas alguns tipos de ativos – carros, por exemplo – depreciam mais rapidamente nos primeiros anos de uso. Para reconhecer esse fato, o IRS permite a depreciação acelerada, que coloca a maior parte da despesa do ativo no primeiro ano em que é utilizado.
Esse aumento nas despesas reduz a receita tributável da empresa e os impostos reduzidos resultantes dão à empresa mais dinheiro para gastar em equipamentos, contratando mais funcionários ou aumentando as atividades de desenvolvimento de produtos.
Para ser capaz de depreciar um ativo, sua empresa deve possuir o ativo e usá-lo para gerar receita. Deve durar pelo menos um ano e ter uma vida útil específica.
Apenas os ativos da empresa podem ser depreciados; não bens pessoais. Se a sua empresa possui um carro que é usado tanto para dirigir quanto para dirigir, você só pode depreciar os custos da empresa.
Como calcular a depreciação acelerada
O IRS atualmente exige que as empresas usem o sistema MACRS para depreciação acelerada, em que a classificação dos ativos determina o período de depreciação. O MACRS consiste em dois sistemas, cada um usando um método e período de recuperação diferentes para calcular a depreciação. As empresas geralmente usam o Sistema de Depreciação Geral (GDS), a menos que sejam obrigadas a usar o Sistema de Depreciação Alternativo (ADS).
MACRS tem quatro métodos de depreciação para calcular a depreciação acelerada:
- Saldo decrescente de 200% usando um período de recuperação GDS
- 150% do saldo decrescente usando um período de recuperação GDS
- O método da linha reta ao longo de um período de recuperação GDS.
- O método da linha reta ao longo de um período de recuperação de ADS.
O ADS usa o método de depreciação linear (não acelerado), no qual você obtém o mesmo valor de depreciação em cada ano ao longo da vida do ativo.
Aqui está um exemplo de como funciona o saldo decrescente de 200% (às vezes chamado de saldo decrescente duplo):
Para um ativo no valor de $ 10.000 com uma vida útil de 10 anos, 10% do custo ($ 1.000) é depreciado a cada ano usando o método linear. Dobrar a taxa (uma dedução de 200%) significaria que 20% ($ 2.000) seriam depreciados a cada ano, então o ativo seria totalmente depreciado em cinco anos em vez de 10.
A publicação 946 do IRS: Como depreciar uma propriedade inclui a Tabela 4-1 que mostra o tipo de propriedade que pode ser depreciada de acordo com cada método e os benefícios desse método.
Sua empresa pode escolher um método de depreciação diferente para diferentes tipos de propriedade. Você deve fazer a escolha até a data de vencimento da declaração de imposto de renda do ano em que colocar o imóvel em serviço.
Seção 179 Deduções e depreciação de bônus
Nos últimos anos, dois tipos adicionais de depreciação acelerada foram permitidos pela lei dos EUA: depreciação de bônus e deduções da seção 179.
Seção 179 Deduções
As deduções da Seção 179 podem ser em equipamentos novos ou usados, veículos e outros tipos específicos de propriedade comercial, mas não em terrenos. Algumas melhorias em edifícios comerciais também podem se qualificar.
Propriedade qualificada pode ser deduzida, mas há limites para o valor total da propriedade da seção 179 que sua pequena empresa pode deduzir a cada ano.
A partir de 2020, o limite em dólares para cada item da propriedade da seção 179 colocados em serviço em um ano fiscal é de $ 1.040.000. Além disso, há um limite total de $ 2.590.000 que você pode deduzir para todas as propriedades qualificadas da seção 179 naquele ano fiscal.
Os veículos utilitários esportivos (SUVs) estão em uma categoria especial para as deduções da seção 179. Sua empresa não pode custar um SUV superior a $ 26.200, começando em 2021. Esta dedução não se aplica a veículos projetados para acomodar mais de nove passageiros, equipados com uma área de carga ou que separem o motorista do resto do veículo.
O valor total das deduções da seção 179 é limitado ao lucro tributável de sua empresa proveniente das operações durante o ano; você não pode usar essas deduções para perder um negócio. Mas os custos que você não pode deduzir em um ano podem ser transferidos para o ano seguinte.
Depreciação de bônus
A depreciação de bônus (“Permissão de Depreciação Especial”) permite que uma empresa obtenha uma dedução adicional na propriedade qualificada no primeiro ano em que ela for colocada em serviço. A propriedade deve ser depreciada pelo MACRS e ter uma vida útil de pelo menos cinco anos. Está disponível para outras categorias de imóveis novos e alguns imóveis usados. Máquinas, equipamentos, computadores, eletrodomésticos e móveis geralmente se qualificam.
O abono de depreciação do bônus é de 100% para a propriedade adquirida após 27 de setembro de 2017 e colocada em serviço antes de 1º de janeiro de 2023.
Perguntas frequentes (FAQs)
Como a depreciação acelerada é calculada?
Para calcular a depreciação, você deve saber:
- A base de custo do ativo
- Seu valor residual (lvalor no final de sua vida produtiva útil)
- A estimativa de vida útil produtiva
O método de cálculo mais simples (não acelerado) é o linear, um valor igual ao longo de cada ano de vida útil. As duas maneiras comuns de calcular a depreciação acelerada são acelerar a depreciação em 150% ou 200%. De acordo com o método de 150%, um ativo custando $ 10.000 com vida útil de 10 anos seria totalmente depreciado em 6,67 anos. Pelo método de 200%, seria totalmente depreciado em 5 anos.
Que lei permite a aceleração da depreciação?
A depreciação faz parte do Código Tributário dos Estados Unidos, e o Congresso abordou o conceito de depreciação acelerada várias vezes. Um sistema para calcular a depreciação acelerada (denominado MACRS) foi adotado como parte da Lei de Reforma Tributária de 1986.
A Lei de Reduções de Impostos e Empregos de 2017 é a lei fiscal mais recente que trata da depreciação acelerada, incluindo deduções da seção 179 e depreciação de bônus. Uma característica importante desta legislação é que as deduções da seção 179 agora são permanentes.
Por que você usaria a depreciação acelerada?
A depreciação acelerada permite que uma empresa cancele o custo total de um ativo em um período de tempo mais rápido do que a depreciação não acelerada.
A depreciação adicional em um ano fiscal significa mais despesas, o que significa uma redução na cobrança de impostos. A grande dedução fiscal no ano pode significar que mais dinheiro está disponível para sua empresa gastar em mais ativos ou usar de alguma outra forma produtiva.
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